على المترشح أن يعالج أحد الموضوعين.

الموضوع الأول : (20 نقطة).
يحتوي هذا الموضوع على ثلاثة أجزاء مستقلة .
الجزء الأول: إعداد الميزانية الوظيفية(08 نقاط).
لتكن الميزانية المحاسبية لمؤسسة "عبد الوهاب" في 31/12/2007
أصول خصوم
إسم الحساب ق م إ هـ - م ق م ص إسم الحساب ق م ص
استثمارات
مصاريف تمهيدية
أراضي
تجهيزات الإنتاج
مج 02
مخزونات
بضائع
مج 03
المدينون
سندات المساهمة
مدينو المخزونات
تسبيقات الاستغلال
عملاء
أموال جاهزة
مج 04
23000
23500
650000
696500

325900
325900

235000
66800
198000
450000
540000
1489800
9200

195000
204200






26000


26000
13800
23500
455000
492300
180000
325900
325900

235000
66800
172000
450000
540000
1463800
أموال مملوكة
أموال جماعية
احتياطات
مؤونات. خ ت
مج 01
الديون
ديون الاستثمار
الموردون
د يون الاستغلال
ديون مالية
مج 05
النتائج
النتيجة االصافية
1000000
60000
160000
1220000

176000
206000
212000
188000
782000

280000
المجموع 2512200 230200 2282000 المجموع 2282000
و بعد التدقيق الوظيفي كان لدينا المعطيات التالية:
1. مبلغ 20000DA منة مديني المخزونات لا يرتبط بالاستغلال العادي.
2. مبلغ 40000DA من تسبيقات الاستغلال تعتبر حقوق خارج الاستغلال.
3. من بين ديون الاستغلال 55000DA نواتج مقيدة سلفاغير متعلقة بالاستغلال العادي للمؤسسة، الضريبة على الأرباح 30% .
4. أوراق القبض المخصومة قبل تاريخ الاستحقاق تبلغ 12000DA .
5. 80% من ديون الاستثمار تمثل قروض بنكية و الباقي عبارة عن ديون أخرى خارج الاستغلال.
6. الديون المالية تتكون من سلفات مصرفية فقط.
العمل المطلوب:
 أنجز الميزانية الوظيفية.

الجزء الثاني: أعمال نهاية السنة (08 نقاط).
بغرض إجراء التسوية في 31/12/2006 قدمت لك إحدى المؤسسات المعلومات التالية:
1- جدول إهتلاك الإستثمارات:
يتبع الصفحة 4/1 اقلب الصفحة
الإهتلاكات قبل الجرد2006 تاريخ الشراء القيمة الأصلية تجهيزات الإنتاج
102600 01/01/1994 427500 ح/240 مباني
62400 01/09/2000 117000 ح/243 معدات و أدوات
2- حالة الديون المشكوك فيها قبل الجرد :
الملاحظات في2006 التسديد في2006 المؤونة في 2005 مبلغ الحق العملاء
زبون محتال تم سجنه 2000 %70 11000 سمير
ترصيد80%من المؤونة 2000 %30 25000 هشام
3- يتكون ح/42 مدينو الاستثمار من ح/421 سندات مساهمة و ح/423 سندات توظيف.
السعر الحالي في البورصة في31/12/2006 المؤونة المكونة في2005 سعر شراء السند العدد نوع السندات
87 640 100 80 421
83 150 80 30 423
و بتاريخ 25 أكتوبر 2006 تنازلت المؤسسة على ما يلي نقدا: 20 سند مساهمة بمبلغ إجمالي
قدره DA2200
لم يسجل محاسب المؤسسة أي قيد في تاريخ التنازل.
4- كونت المؤسسة مؤونة الأعباء الواجب توزيعها على عدة سنوات في نهاية 2003
2004، 2005 بمبلغ DA60000 بهدف القيام بإصلاحات كبيرة ،و قد تمت تلك الإصلاحات
خلال سنة 2006 و التي تطلبت دفع المصاريف التالية نقدا:
*ح/61 مواد ولوازم مستهلكة :DA14000
*ح/62 خدمات : DA 4000
*ح/63 مصاريف المستخدمين: DA 6000
*ح/66 مصاريف متنوعة: DA 500
5- بسبب انعدام التهوية داخل مخازن المؤسسة قدر مسؤول المخازن أن %40من البضائع والتي قيمتها DA 16000 قد فقدت % 25 من قيمتها.
6- أرسلت المؤسسة مواد أولية لأحد عملائها بقيمة DA 15600وقد تم تسجيل خروج المواد الأولية دون تحرير الفاتورة.
7- استلمت المؤسسة بضائع من أحد الموردين قيمتها DA 13000 دون أن تتحصل على فاتورتها
العمل المطلوب:
 إعداد القيود الضرورية في 31/12/2006
الجزء الثالث: كشف المقاربة (04 نقاط).
بتاريخ 31/12/2006 أظهر كشف الحساب المرسل من البنك رصيدا دائنا بــ DA 25100
بينما أظهر حساب البنك في دفاتر المؤسسة رصيدا مدينا ب DA 22000 و بعد معاينة الاختلافات توصل محاسب المؤسسة إلى ما يلي :
1-العمليات الواردة في الكشف وغير المسجلة لدى المؤسسة لانعدام الوثائق والمستندات:
- فوائد لصالح المؤسسة بقيمة DA 8000 .
- مصاريف مسك الحساب بقيمة DA 1200
- صك قدم مباشرة إلى البنك من أحد عملاء المؤسسة بقيمة DA 4500
- صك لفائدة أحد موردي المؤسسة بقيمة DA 1600
2-العمليات المسجلة في دفاتر المؤسسة وغير الواردة على كشف البنك :
-صك لأحد الموردين بقيمة DA 4000 لم يتم دفعه من طرف البنك.
- صك بقيمة DA 10600من أحد عملاء المؤسسة قدم للتحصيل
العمل المطلوب:
1- إعداد جدول التقارب البنكي
2- تسجيل قيود التسوية اللازمة في دفاتر المؤسسة بتاريخ 31/12/2006.
يتبع الصفحة 4/2 اقلب الصفحة
الموضوع الثاني: (20 نقطة).
يحتوي الموضوع الثاني على ثلاثة أجزاء مستقلة
الجزء الأول : أعمال نهاية السنة (08نقاط):
ليكن ميزان المراجعة في 31/12/2007 قبل الجرد لمؤسسة "الريان" كما يلي:
ر ح اسم الحساب مدين دائن
24
2943
30
390
421
4921
470
4970 تجهيزات الإنتاج
إهتلاك تجهيزات الإنتاج
البضائع
مؤونة تدني البضائع
سندات المساهمة
مؤونة تدني سندات المساهمة
العملاء
مؤونة تدني العملاء المشكوك فيهم
800000
ـــ
400000
ـــ
690000
ـــ
300000
ـــ ـــ
137500
ـــ
40000
ـــ
30000
ـــ
14000

خلال الجرد تبين ما يلي:
1- البضائع:تقدر في السوق حاليا بخسارة تقدر بـ DA60000
2- تجهيزات الإنتاج تم شراؤها في 30/06/2004 باستثناء آلة اشتريت في 02/03/2007 بـ DA300000
3- العملاء المشكوك فيهم والذين كونت لهم مؤونة بـ %10 من ديونهم تبين أنهم غير قادرين على تسديد%25
4- لم تسجل المؤسسة بعد التكاليف التالية:
- استهلاكات الكهرباء بمبلغ قدره DA 30000
- مصاريف الهاتف DA 2000
5- بقي في المؤسسة طوابع بريدية بقيمة DA15000 وطوابع جبائية بقيمة DA7000 ، لم تحرر بعد فاتورة خدمات قدمت للغير بقيمةDA95000
6- يظهر حـ/380 دائن بـ DA11000 وذلك لأن فاتورة المشتريات DA66000 لم تستلم بعد، كما أن بضائع بـ DA55000
لم تدخل مخازن المؤسسة.
7- وعدت المؤسسة العميل محمد بتخفيض قدره DA48750
8- سددت المؤسسة في 29/02/2007 مبلغDA63000 نتيجة تأجير محل للفترة الممتدة من 10/03/2007 إلى 28/02/2009.
العمل المطلوب:
 أحسب معدل اهتلاك تجهيزات الانتاج.
 تسجيل التسوية المناسبة في 31/12/2007.
الجزء الثاني: إعداد الميزانية الوظيفية(08 نقاط).
بعد التدقيق الوظيفي لمؤسسة "علي التجارية" كان لدينا المعطيات التالية:
1/ مدينو الاستثمارات تتكون من : سندات التوظيف = 24000DA
 كفالات مدفوعة = 12400DA
 إقراضات أخرى = الرصيد، استحدمت في نشاط خ الاستغلال
2/ من ضمن تسبيقات الاستغلال 14100DA لا تخص استغلال المؤسسة.
3/ ديون الاستثمار تتكون من: قروض بنكية = 44000DA .
 أمانات للتسديد = 8800DA .
 قروض أخرى = الرصيد خارج الاستغلال.
4/ ديون الشركاء غير متعلقة بالنشاط الاستغلالي للمؤسسة.
5/ ديون الاستغلال تحتوي على ضرائب على الأرباح بواقع 30 % و الباقي يعتبر ديون خاصة
يتبع الصفحة4/3 اقلب الصفحة
باستغلال المؤسسة.
6/ الديون المالية تتكون من أوراق الدفع و سلفات مصرفية بنسب متساوية.
و لتكن لديك الميزانية المحاسبية لمؤسسة "علي التجارية" في 31/12/2007
أصول خصوم
إسم الحساب ق م إ هـ - م ق م ص إسم الحساب ق م ص
استثمارات
مصاريف تمهيدية
أراضي
تجهيزات الإنتاج
ت اجتماعية
مج 02
مخزونات
مواد و لوازم
منتجات تامة
مج 03
المدينون
مدينو الاستثمارات
مدينو المخزونات
تسبيقات الاستغلال
عملاء
أموال جاهزة
مج 04
14000
11500
124000
33000
182500

15000
53000
68000

136000
56200
65800
55200
153800
467000
3500

24800
13200
41500
-

5300
5300

-

-
11400

11400
10500
11500
99200
19800
141000

15000
47700
62700

136000
56200
65800
43800
153800
455600 أموال مملوكة
رأس المال الشركة
احتياطات
مؤونات. خ ت
مج 01
الديون
ديون الاستثمار
ديون المخزونات
د الشركاء
د الاستغلال
ديون مالية
مج 05
النتائج
النتيجة االصافية
100000
10000
14200
124200

66000
12600
36200
180500
29800
325100

210000
المجموع 717500 58200 659300 المجموع 659300

الجزء الثالث: كشف المقاربة(04 نقاط)
ظهر كشف الحساب الجاري المرسل من القرض الشعبي لمؤسسة " VICO " الصناعية في
31 ديسمبر2006 رصيدا دائنا بـ DA 17520 ، وفي المقابل ظهر رصيد حساب القرض الشعبي الجزائري لدى مؤسسة " VICO "الصناعية مدينا بـ DA 14900.
و بعد معاينة الاختلافات توصل محاسب مؤسسة" VICO " إلى ما يلي :
1- شيك رقم 584740 مبلغه DA 5520 أصدرته المؤسسة لفائدة مؤسسة " NourEL " لم يقدم للتحصيل بعد .
2- مصاريف مسك الحساب بــ DA 150 .
3- تسديد ورقة تجارية قيمتها DA 2750 .
4- تحويل من العميل " بلقاسم " لمبلغ DA 2000 لفائدة المؤسسة .
5- شيك رقم 742028 مبلغه DA 2000 قدم للتحصيل .
العمل المطلوب :
1) إعداد جدول المقاربة البنكي
2) سجل قيود التسوية اللازمة في اليومية .
الجزء الأول: (08 نقاط).
إليك ميزان المراجعة قبل الجرد لمؤسسة الرياض بتاريخ 31/12/2005









الأرصــدة إسم الحســاب ر.ح
دائن مدين
1800000



180000
430537.5
69688




3556




11570
14060







1257880
3820
450000
956750
174220



791340
6240
10160
5970

9560
36200
250480
168425.5


691320
2210
27020
146950
38090
1800
4376


أموال الاستغلال
معدات وأدوات
معدات نقل
تجهيزات مكتب
إهتلاك معدات وأدوات
إهتلاك معدات نقل
إهتلاك تجهيزات مكتب
بضائع
مواد ولوازم
منتجات تامة
مشتريات
مؤونة تدني المنتجات
كفالات مدفوعة
العملاء
البنك
الصندوق
الموردون
أوراق الدفع
بضاعة مستهلكة
مواد ولوازم مستهلكة
خدمات
أجور المستخدمين
ضرائب ورسوم
مصاريف مالية
مصاريف متنوعة
مبيعات بضائع
نواتج مختلفة 110
243
244
245
2943
2944
2945
30
31
35
38
395
435
470
485
487
530
583
60
61
62
63
64
65
66
70
77
3771111.5 3771111.5 المجمــــــوع



































معلومات إضافية:
1/ تستخدم المؤسسة طريقة الاهتلاك الخطي و معدلات الاهتلاك هي معدات النقل15% ،
معدات و دوات %20 ، تجهيزات مكتب% 10.
2/ هناك عميل قيمة دينه 10020DA يعاني من صعوبات مالية تجعل المؤسسة تتحمل خسارة 50% من دينه.
3/ تبين للمحاسب أن ماقيمته 2360DA من البضاعة لم تستلم فاتورتها بعد بينما تحصلت على فاتورة المواد و اللوازم بمبلغ 8330DA ولم تدخل مخزنها بعد.
4/ إن أجور شهر ديسمبر 2005 لم تسجل بعد و هي بمبلغ 11792DA.
5/ لم ترسل المؤسسة لزبونها مداني إشعار بتخفيض على مشترياته التي بلغت 811300DA حيث كانت نسبة التخفيض %2 .
6/ تنتظر المؤسسة من مودها دحمان وعد بتخفيض على مشترياتها بنسبة %1.5 و التي بلغت 440600DA .
7/ إن قسط التأمين السنوي على سيارة الشركة البالغ 1620DA تخص المدة من 01/10/2005 إلى 01/10/2006.
8/ هناك مبلغ قيمته 1530DA كمصاريف الاشهار يخص دورة 2006 سجل ضمن أعباء دورة 2005.
العمل المطلوب:
1- تسجيل قيود التسوية المناسبة.
2- إعداد ميزان المراجعة بعد الجرد.

لا شكر على واجب