تمارين للعطلة
التمرين : أعمال نهاية الدورة
قدمت إليك هذه المعطيات من ميزان مراجعة قبل الجرد في 31 / 12 / 2006 لمؤسسة إنتاجية
1- الاستثمارات :
الحساب ق . اسمية مخصص2005 ملاحظات الدورة 2006
آلات ومعدات

م. إعدادية
المباني 125000

86000
380000 68000

80000
123500 * تم الحصول عليها في 1/1/2001 بـ 80000 د ج
والباقي منها في 1/ 10 / 2006 .
* معدل الإطفاء 20 %
* نصفها حصلت عليها في 1/7 / 2005 والنصف الباقي في 1 / 1/ 2000
2- المخزونات :
الحساب ق . إسمية مخصص2005 ملاحظات الدورة 2006
المواد الأولية
المنتجات التامة 95000
150000 18000
20000 * يحتمل نقص المخزون بـ 20 %
* المخصص مبرر بـ 20 %
• باعت المؤسسة منتجات تامة وصل الإخراج مسجل بـ 36000 د ج و تمت عملية البيع بدون فاتورة ( هامش الربح 25% ) , لم تسجل المؤسسة أي عملية .
• استلمت المؤسسة فاتورة مشتريات لمواد أولية المبلغ 60000 د ج ، مصاريف النقل 18000 د ج ضريبة /TVA= 17 % ، وتحصلت علي وعد بتخفيض 10 % عند الدفع ،المواد المشتراة لم تستلمها بعد
الحقوق :
الحساب ق . إسمية مخصص2005 ملاحظات الدورة 2006
العملاء - أ
- ب
- جـ
سندات المساهمة 42000
50000
30000
86000 18 %
20 %
15 %
14 % • سدد 30000 د ج بشيك للإقفال (الترصيد )
• يحتمل دفع 40 %
• تم إعلان إفلاسه
نصف السندات تم التنازل عنها بملغ 84000 د ج سجلها المحاسب
حـ /487.........84000
حـ/ 421......84000
• حصلت المؤسسة علي فوائد سنوية بشيك قيمته 75000 د ج بتاريخ 1/9 /2006 ،
لم يسجلها المحاسب بعد
• رصيد حـ /19 = 36000 د ج ، يخص خسائر محتملة سجلت مع حساب 65 بـ
11000 د ج ، أما الخسائر الموزعة علي دورات فتم تخصيص مبالغها مند
2006 لمواجهة أعمال ترميم في سنة 2010 بـ 25000 د ج
العمل المطلوب :
سجل قيود التسوية اللازمة في 31 /12 /2006
الجزء الثاني : تحليل الاستغلال
بلغت مجموع أعباء وظائف مؤسسة والناتجة عن توزيع حسابات التسيير
278000 د ج خلال الثلاثي الأخير . هذه الأعباء متغيرة بنسبة 48 %
متوسط مخزن المنتجات =73748,5 د ج ومدة التخزين =22.5 يوما , مخ1
للمنتجات = المخزون النهائي
النواتج المختلفة = 17524 د ج منها 4064 د ج إيرادات تجارية. الجدول التالي
يبين كيفية توزيع الأعباء علي الوظائف .
الأعباء الشراء الإنتاج التوزيع الإدارة
مواد أولية مستعملة
أعباء متغيرة أخـري
أعباء ثابتة 0.2
2
3 0.4
4
3.5 0.2
2
1.5 0.2
2
2
العمل المطلوب :
1 ـ شكل جدول تحليل الاستغلال الوظيفي ؟
2 ـ شكل جدول تحليل الاستغلال التفاضلي هامش الربح الإجمالي
( معدل هامش التكلفة المتغيرة = 45,5 % ؟ )
3 ـ شكل جدول حسابات النتائج علما أن حـ / 62 = نصف حـ/61 ؟

تمرين 3
المؤسسة التجارية "توزيع زيت سوفيتال " بـمدينة بجاية قدم محاسبها المعلومات التالية :
الهامش الإجمالي =35 % تكلفة البضائع المباعة = 1300000 د ج رصيد حـ/ 81 ـ القيمة المضافة دائن
الحسابين 61 + 62 = 0,25 حـ / 81 أما حساب 61 = 4 حـ / 62
الحسابات من 71إلي 78 = 0 ما عدا حـ /77 = ضعف حساب 62
حققت المؤسسة نتيجة صافية = 32500 د ج معد الضرائب علي الأرباح التجارية والصناعية = 25 %
رصيد حساب 84 ـ نتيجة خارج الاستغلال دائنة بـ 9000 د ج
العمل المطلوب :
1 ) استخرج الحسابين 61 و 62 ثم الحسابات من 63 إلي 68
2) ما هو مبلغ نتيجة الاستغلال ؟